今年2月份，農(nóng)業(yè)部南京農(nóng)機(jī)化所軟科學(xué)團(tuán)隊(duì)骨干張宗毅副研究員深入調(diào)研，了解到國稅在一些省份仍按小規(guī)模納稅人向從事農(nóng)機(jī)作業(yè)社會化服務(wù)的農(nóng)民或農(nóng)民合作組織征收部分農(nóng)機(jī)作業(yè)環(huán)節(jié)社會化服務(wù)的增值稅，在充分調(diào)研基礎(chǔ)上，與課題組成員中國社會科學(xué)院農(nóng)村發(fā)展研究所胡冰川副研究員一道撰寫了“關(guān)于全面免除農(nóng)機(jī)作業(yè)社會化服務(wù)增值稅的建議”的報(bào)告，并于3月份呈報(bào)國務(wù)院辦公廳。

　　4月7日，張宗毅副研究員在農(nóng)業(yè)部南京農(nóng)機(jī)化所就農(nóng)機(jī)作業(yè)社會化服務(wù)增值稅問題接受新華社江蘇分社經(jīng)濟(jì)新聞部陳剛主任專訪。張宗毅副研究員向陳剛詳細(xì)介紹了“營改增”背景下關(guān)于農(nóng)機(jī)作業(yè)社會化服務(wù)征收增值稅的相關(guān)法規(guī)政策及其漏洞，指出目前稅收政策和相關(guān)補(bǔ)貼存在沖突、政策自洽性需要改善。陳剛主任表示，全面免除農(nóng)機(jī)作業(yè)社會化服務(wù)增值稅的建議有利于農(nóng)民減負(fù)增收，具有重要現(xiàn)實(shí)意義，并表示農(nóng)業(yè)部南京農(nóng)機(jī)化所在“三農(nóng)”政策研究上做了大量工作，希望以后加強(qiáng)合作。

　　關(guān)于全面免除農(nóng)機(jī)作業(yè)社會化服務(wù)增值稅的建議

　　一、農(nóng)機(jī)作業(yè)社會化服務(wù)是我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的重要組織方式，農(nóng)機(jī)作業(yè)組織是國家扶持的重要對象。

　　隨著農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力的減量化和老齡化加劇，越來越多的勞動(dòng)力退出農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，正是機(jī)械化代耕、代種、代收等農(nóng)機(jī)作業(yè)社會化服務(wù)的新的生產(chǎn)組織模式，才使得我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)在農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力快速下降的同時(shí)不僅沒有減產(chǎn)反而持續(xù)增產(chǎn)增收。農(nóng)機(jī)作業(yè)社會化服務(wù)成為我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的重要組織方式，農(nóng)機(jī)合作社和農(nóng)機(jī)專業(yè)大戶成為我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的重要經(jīng)營主體，對保障我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)起到了巨大的貢獻(xiàn)。2017年中央一號文件中也明確提出要“大力培育新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體和服務(wù)主體……扶持培育農(nóng)機(jī)作業(yè)、農(nóng)田灌排、統(tǒng)防統(tǒng)治、烘干倉儲等經(jīng)營性服務(wù)組織”。

　　國家和地方也出臺了系列扶持農(nóng)機(jī)作業(yè)組織的政策，比如近年來中央每年安排20多億元用于深松補(bǔ)貼，一些省份出臺了秸稈還田補(bǔ)貼、烘干補(bǔ)貼、青貯補(bǔ)貼、機(jī)插秧補(bǔ)貼等。

　　二、然而在實(shí)踐操作中，一些省份對部分環(huán)節(jié)的農(nóng)機(jī)作業(yè)社會化服務(wù)進(jìn)行征稅，甚至對深松等國家進(jìn)行補(bǔ)貼的作業(yè)環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅。

　　在調(diào)查中了解到，國稅在一些省份仍按小規(guī)模納稅人向從事農(nóng)機(jī)作業(yè)社會化服務(wù)的農(nóng)民或農(nóng)民合作組織征收部分農(nóng)機(jī)作業(yè)環(huán)節(jié)社會化服務(wù)的增值稅。

　　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策》中規(guī)定對農(nóng)業(yè)機(jī)耕免收增值稅。并注釋“農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù)”。然而以上注釋中，只列舉了傳統(tǒng)的農(nóng)機(jī)作業(yè)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)，隨著農(nóng)業(yè)機(jī)械化和農(nóng)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展，出現(xiàn)的一些新的農(nóng)機(jī)作業(yè)社會化服務(wù)業(yè)務(wù)并沒有納入進(jìn)去，如深松、烘干、秸稈還田、青貯等新出現(xiàn)的且有利于節(jié)本增效、綠色發(fā)展和促進(jìn)農(nóng)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)農(nóng)機(jī)作業(yè)社會化服務(wù)業(yè)務(wù)沒有寫入注釋。這使得國家稅務(wù)總局在地方的一些分支機(jī)構(gòu)完全照搬機(jī)構(gòu)規(guī)章制度，因而對新增的農(nóng)機(jī)作業(yè)業(yè)務(wù)按小規(guī)模納稅人按照3%進(jìn)行增稅。如：

　　1、河南省濮陽市鼎誠農(nóng)機(jī)專業(yè)合作社理事長張曉然反映，當(dāng)?shù)?span style="color:#ff0000;">深松作業(yè)雖然可以享受到國家30元/畝的補(bǔ)貼，但財(cái)政局要求合作社按照補(bǔ)貼額提供發(fā)票，而稅務(wù)局則按照3%收取增值稅進(jìn)行開票。作業(yè)5千畝，則要繳納4.5萬的增值稅。目前農(nóng)機(jī)作業(yè)服務(wù)燃油成本、機(jī)收成本、機(jī)具投入成本等各項(xiàng)成本都高，兩三萬不是小數(shù)目。**主要是不明白，為什么國家在補(bǔ)貼深松這項(xiàng)綠色增效的機(jī)械化技術(shù)的同時(shí)，還要征稅。

　　2、四川廣漢惠民農(nóng)機(jī)合作社理事長廖興華反映，四川省對谷物烘干給予40元/噸的烘干補(bǔ)貼，但財(cái)政局同樣要求開發(fā)票，而稅務(wù)局開票時(shí)則同樣按照3%收取增值稅。今年烘干了2萬多噸，繳納了2.7萬左右的稅收。而烘干考慮用電成本、人工成本等，平均每噸成本在140元左右，能節(jié)省兩三萬的開支對合作社來說也是減負(fù)。

　　3、河北省景縣福利農(nóng)機(jī)合作社理事長張春芝反映，今年合作社響應(yīng)國家減少干收玉米面積發(fā)展青貯玉米的供給側(cè)結(jié)構(gòu)調(diào)整號召，購買了幾臺青貯收獲機(jī)，為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民提供青貯玉米收獲服務(wù)，并代銷青貯至當(dāng)?shù)仫暳蠌S，而飼料廠要求提供發(fā)票，當(dāng)?shù)貒惥职凑珍N售總額的3%開具發(fā)票，則一下子要交3萬多稅。100萬的銷售總額中包含給農(nóng)民的青貯款，合作社的利潤并沒有多少，一下子少了3萬，極大打擊了合作社提供青貯作業(yè)的積極性。張春芝還擔(dān)心，現(xiàn)在國家一號文件里都寫了以后要規(guī)范家庭農(nóng)場和合作社發(fā)展，以后大家都規(guī)范了，再給對方提供農(nóng)機(jī)作業(yè)服務(wù)，是不是都要發(fā)票了？到時(shí)候是不是交稅就更多了？

　　三、為了深入推進(jìn)農(nóng)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革加快培育農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展新動(dòng)能，建議全面取消各環(huán)節(jié)農(nóng)機(jī)作業(yè)社會化服務(wù)增值稅。

　　為了全面落實(shí)2017年中央一號文件《深入推進(jìn)農(nóng)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革加快培育農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展新動(dòng)能》精神，建議修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，全面取消各環(huán)節(jié)農(nóng)機(jī)作業(yè)社會化服務(wù)增值稅，以推動(dòng)農(nóng)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，發(fā)展大力培育新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體和服務(wù)主體。